2022中级职称线上大模考《中级会计实务》模拟测试（三）

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1、资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按(　)计量。

2、甲公司于2021年1月1日以银行存款9 000万元作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得了乙公司80%的股权。甲公司与丙公司不具有关联方关系。乙公司2021年1月1日的所有者权益账面价值与公允价值均为11 000万元。不考虑所得税因素，甲公司2021年编制合并报表确认的合并商誉为(　)万元。

3、2020年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1 000万元。2022年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司2021年的财务报告批准在2022年4月30日报出，下列处理中正确的是(　)。

4、甲公司于2021年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2022年末该项固定资产的计税基础为(　)万元。

5、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是(　)。

6、关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的计量，下列说法中正确的是(　)。

7、下列有关资产组减值的说法中，正确的是(　)。

8、2021年7月，因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2 000万元，已计提坏账准备1 500万元，乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，甲公司当日债权的公允价值为650万元，不考虑相关税费等其他因素，甲公司因上述交易应确认损益的金额是( )。

9、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同一控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下长期股权投资的初始投资成本的是(　)。

10、关于房地产转换日的确定，下列表述不正确的是(　)。

1、下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税资产或递延所得税负债的有(　)。【多选题】

2、下列各项中，属于政府预算会计要素的有(    )。【多选题】

3、下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有( )。【多选题】

4、公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，下列各项输入值中，属于第二层输入值的有( )。【多选题】

5、下列各项中，属于会计政策的有(　)。【多选题】

6、下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有(　)。【多选题】

7、下列各项中，不应确认投资收益的有(　)。【多选题】

8、下列关于使用寿命不确定的无形资产会计处理中，表述不正确的有(　)。【多选题】

9、下列关于合营安排的表述中，不正确的是( )。【多选题】

10、政府单位无形资产摊销时，可能计入的科目是(　)。【多选题】

1、企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。

2、诉讼尚未裁决之前，对于被告来说，会形成一项预计负债。

3、相关资产或负债的公允价值是进入价格，即取得该项资产所支付或承担该项负债所收到的交易价格。

4、政府会计准则下，规定行政事业单位对于纳入预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。

5、资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。

6、在某些特定情况下，企业可以改变其会计政策。

7、母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。

8、公司各部门使用的固定资产在进行修理时发生的修理费用均应计入管理费用，包括专设销售机构的修理费用。

9、报废无形资产时，应将无形资产的账面价值转入管理费用。

10、持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产应计提折旧或摊销。

1、A公司2020～2021年发生的有关交易或事项如下：
（1）2020年1月2日，A公司从深圳证券交易所购入甲公司股票1 000万股，占其表决权资本的1%，对甲公司无控制、共同控制和重大影响。支付款项8 000万元，另付交易费用25万元，A公司管理该金融资产不符合本金加利息的合同现金流量特征且A公司持有该金融资产的目的是交易性的。2020年12月31日公允价值为8 200万元。2021年6月30日，A公司出售该金融资产，售价8 400万元，款项已收存银行。
（2）2020年1月20日，A公司从上海证券交易所购入乙公司股票2 000万股，占其表决权资本的2%，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。支付款项10 000万元，另付交易费用50万元，A公司持有该金融资产的目的是非交易性的。2020年12月31日公允价值为11 000万元。2021年6月30日，A公司出售该金融资产，售价12 000万元，款项已收存银行。
（3）2020年2月20日，A公司取得丙公司30%的表决权资本，对丙公司具有重大影响。支付款项60 000万元，另付交易费用500万元，其目的是准备长期持有。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为200 000万元。
（4）2020年3月20日，A公司取得丁公司60%的表决权资本，对丁公司构成非同一控制下企业合并。支付款项90 000万元，另付评估审计费用800万元，其目的是准备长期持有。
其他资料：A公司与上述公司均不存在关联方关系。
要求：
（1）分别说明A公司对各项股权投资如何分类。
（2）计算A公司对各项股权投资的初始确认成本，并编制会计分录。
（3）编制A公司2020年12月31日对甲、乙公司投资的相关会计分录。
（4）编制A公司2021年6月30日对甲、乙公司投资的相关会计分录。

2、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为9％，假定资产交换具有商业实质且其换入和换出资产的公允价值能够可靠地计量。2022年3月，甲公司以其持有对A公司20％股权的长期股权投资交换乙公司作为无形资产核算的土地使用权，交换日有关资料如下：
（1）甲公司换出的长期股权投资的账面价值为1 900万元（投资成本为1 000万元,其他综合收益为900），公允价值为4 900万元。
（2）乙公司换出的无形资产的账面价值为3 000 万元（成本3 500万元，已计提摊销额500万元），乙公司开出增值税专用发票，不含税公允价值为5 000万元，含税公允价值为5 450
万元。
甲公司向乙公司支付含税差价550万元（5 450－4 900）。甲公司将收到的上述土地使用权作为无形资产核算；乙公司将收到的上述20％的股权投资仍然作为长期股权投资核算，且乙公司原未持有A公司股权，不考虑对初始投资成本的调整。
要求：编制甲公司和乙公司的相关会计分录。

1、2021年1月1日，甲公司以银行存款5 700万元自非关联方取得乙公司80%的有表决权的股份，对乙公司进行控制，本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料一：2021年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为5 900万元，其中：股本2 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积900万元，未分配利润2 000万元。除存货的公允价值高于账面价值100万元外，乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
资料二：2021年6月30日，甲公司将其生产的成本900万元的设备以1 200万元的价格出售给乙公司，当期，乙公司以银行存款支付货款，并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用，乙公司预计设备的使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
资料三：2021年12月31日，乙公司将2021年1月1日库存的存货全部对外出售。
资料四：2021年度，乙公司实现净利润600万元，提取法定盈余公积60万元，宣告并支付现金股利200万元。
不考虑增值税、企业所得税等相关因素，甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。
要求：（1）分别计算甲公司在2021年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。
（2）编制2021年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。
（3）编制甲公司2021年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
（4）编制2021年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
（1）2021年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品600件，不含增值税的销售价格为5万元/件，增值税税额为390万元，该批商品成本为2 400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。协议约定，丙公司在5月31日前有权退还该商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率为20%。4月30日，估计该批商品的退货率为10%。5月31日，实际退货量为50件。
（2）2021年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。至12月31日，累计发生的劳务成本为35万元，估计完成该合同还将发生劳务成本35万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素，按投入法确认完工进度。
（3）2022年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2021年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2021年度财务报告批准报出日为2022年3月10日，2021年度所得税汇算清缴于2022年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
要求：
（1）根据资料（1）至资料（2），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。
（2）根据资料（3），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。