2022中级职称线上大模考《中级会计实务》模拟测试（一）

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基本信息

1、甲公司于2021年1月4日从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8 000万元，每年年末付款2 000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款利率为5%，已知(P/F，5%，4)=0.8227，(P/A，5%，4)=3.5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为( )万元。

2、下列各项中，不属于会计估计变更的是( )。

3、关于预计负债的复核，下列表述中不正确的是( )。

4、T公司由A公司、B公司和C公司投资设立，根据公司章程规定，T公司相关活动决策至少需要有表决权股份2/3以上通过。不考虑其他因素，下列各项中属于共同控制的是( )。

5、下列各项交易或事项中，应执行《企业会计准则第14号——收入》的是( )。

6、2021年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券，购入时实际支付价款2 078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2021年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债权投资2022年应确认的投资收益为( )万元。

7、2021年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3 600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。2021年8月31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2021年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。

8、A公司控股合并B公司，占B公司有表决权股份的80%，支付购买价款9 800万元，当日，B公司可辨认净资产的账面价值为9 000万元，公允价值为10 000万元。根据合并协议，如果合并后B公司连续两年净利润增长率在15%以上，A公司需额外向B公司支付业绩奖金2 000万元。当日，A公司预计B公司很可能完成协议约定目标。A公司和B公司原控股股东不存在关联方关系，不考虑其他因素，A公司合并B公司在合并报表中应确认的商誉是( )万元。

9、下列各项中，关于企业持有的土地使用权说法正确的有( )。

10、对于对外捐赠资产，政府单位应当将发生的归属于捐出方的相关费用在财务会计中记入( )科目。

1、下列各项关于非货币性资产交换的说法中，正确的有( )。【多选题】

2、名航公司是一家集船舶的研发、生产、销售于一体的大型集团公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司总部设立在成都，从上海采购一批配件，收到的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元。另发生运输费用2万元(不考虑增值税因素)，装卸费用1万元，入库后的挑选整理费为配件购买价款的15%，以银行存款支付。下列关于名航公司的会计处理中正确的有( )。【多选题】

3、下列各项中，属于政府负债计量属性的有( )。【多选题】

4、下列各项中，属于民间非营利组织的财务会计报告的有( )。【多选题】

5、下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有( )。【多选题】

6、2019年12月31日甲公司取得财政拨款200万元，用于购买环保设备。同日购入设备取得增值税专用发票注明的价款1 200万元。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2022年12月31日甲公司将该设备对外出售，取得处置价款620万元。甲公司采用净额法核算政府补助，政府补助无须退回，设备也未发生减值。不考虑其他因素，下列说法中不正确的有( )。【多选题】

7、下列关于持有待售资产的核算，表述正确的有( )。【多选题】

8、下列属于短期薪酬的有( )。【多选题】

9、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。以下针对公允价值变动应当计入的财务报表项目，不正确的是( )。【多选题】

10、下列各项中，不考虑其他相关因素，关于政府补助分类的说法正确的有( )。【多选题】

1、外币货币性项目在资产负债表日可能产生汇兑差额，外币非货币性项目在资产负债表日不会产生汇兑差额。（ ）

2、公允价值模式计量下，不论是投资性房地产转换为自用房地产，还是自用房地产转换为投资性房地产，其差额都是记入“公允价值变动损益”科目。（ ）

3、使用第二层次输入值对相关资产进行公允价值计量时，应当根据资产的特征进行调整。（ ）

4、以账面价值计量涉及多项资产的非货币性资产交换，换入资产总额应以换出资产的账面价值总额为基础确定。（ ）

5、企业在考虑预计未来现金流量时，应当考虑与筹资活动有关产生的现金流入。（ ）

6、企业支付给客户的合同违约金，一般不会产生暂时性差异。（ ）

7、合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示，两者不能互相抵销。（ ）

8、自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在处置时转入留存收益。（ ）

9、原租赁为短期租赁，且已按照简化会计处理方法的，应将转租赁分类为经营租赁。( )

10、债权人同意延长债务人100万元的债务的偿还时间，这个属于债务重组。（ ）

1、甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2021年6月1日，甲公司向乙公司销售5万件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500万元，增值税税额为325万元，收到款项存入银行。协议约定，乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%，在不确定性消除时，80%已确认的累计收入金额（2 000万元）极可能不会发生重大转回；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。6月30日估计该批健身器材退货率约为15%，7月31日发生销售退回，实际退货量为0.4万件，同时支付款项。不考虑其他因素。
要求：
（1）编制2021年6月1日销售商品的会计分录。
（2）编制2021年6月30日调整退货比率的会计分录。
（3）编制2021年7月31日发生退货的会计分录。

2、2021年至2022年，天美公司与租赁业务有关的资料如下：
资料一：2021年1月1日，天美公司与出租人夏河公司签订了一份办公楼租赁合同，约
定每年的租赁付款额为100 000元，于每年年末支付，租赁期开始日为当日；合同约定不
可撤销租赁期为5年，合同约定在第5年年末，天美公司有权选择以每年100 000元租金续租5年，也有权选择以1 200 000元的价格购买该办公楼。天美公司在租赁期开始时合理确定将行使续租选择权。天美公司对该办公楼使用年限平均法计提折旧。
资料二：天美公司为获得该办公楼向前任租户支付款项5 000元，向促成此项租赁交易的房地产中介支付佣金5 000元。作为对天美公司的激励，夏河公司同意补偿5 000元佣金。
资料三：根据条款约定，租赁期间若天美公司年销售额超过12 000 000元，当年应再按销售额的1%额外支付一笔租金，于当年年末支付。2022年天美公司的年销售额为14 000 000元，相关支出与天美公司销售活动相关。
其他资料：天美公司无法确定租赁内含利率，可以确定其增量借款利率为5%。（P/A，5%，5）=4.33，（P/A，5%，10）=7.72。
本题不考虑相关税费及其他因素。
要求：
（1）计算天美公司租赁负债的入账成本。
（2）计算天美公司应确认使用权资产的成本，并编制相关会计分录。
（3）编制2021年年末天美公司支付租金时的相关会计分录。
（4）计算2022年年末天美公司使用权资产的账面价值及租赁负债的账面余额。
（5）编制2022年年末发生可变租赁付款额时天美公司相关会计分录。

1、甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2021年度所得税汇算清缴于2022年3月20日完成；2021年度财务报告批准报出日为2022年4月5日，甲公司有关资料如下：
（1）2021年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2022年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2022年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2021年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2021年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。
（2）2021年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2021年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2021年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2021年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2021年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
（3）2022年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。
（4）2021年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2022年2月10日向丁公司发货。甲公司因2022年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2022年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2022年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。
（5）其他资料
①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2021年1月1日的期初余额均为零。
②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。
④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。
⑤按照净利润的10%计提盈余公积。
⑥不考虑其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。
（2）根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。
（3）分别判断资料（3）和资料（4）中甲公司发生的事项是否属于2021年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。

2、甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：
（1）2020年度资料
①1月1日，甲公司因业务需求对非关联方乙公司进行投资，用银行存款15 000万元购买乙公司70%有表决权的股份。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 000万元，其中股本10 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积2 000万元，未分配利润3 000万元。
②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3 000万元，销售成本为2 400万元，未计提存货跌价准备；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。
③2020年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。
（2）2021年度资料
①1月1日，甲公司以银行存款280 000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280 000万元，其中股本150 000万元，资本公积60 000万元，盈余公积30 000万元，未分配利润40 000万元。
②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元，未计提存货跌价准备，至12月31日，甲公司以每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。
③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。
④12月31日，甲公司以15 320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。
⑤2021年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。
（3）其他相关资料：甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策；假定不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），编制个别报表中甲公司取得乙公司股份的会计分录。
（2）根据资料（1），计算甲公司在2020年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。
（3）根据资料（1），逐笔编制与甲公司编制2020年度合并财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。
（4）根据资料（2），计算甲公司出售乙公司股份的净损益，并编制个别报表中相关会计分录。
（5）根据资料（2），分别说明在甲公司编制的2021年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。
（6）根据资料（2），逐笔编制甲公司2021年度合并财务报表与丙公司相关的调整、抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。